Сегодня — 11 декабря 2016

Единый налог на вмененный доход - ЕНВД

 

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД), в отличие от некоторых других систем налогообложения, принудителен для налогоплательщика, то есть «вменен». Но переводится на эту систему уплаты налога не сам будущий налогоплательщик, а тот вид деятельности, который он осуществляет – при условии, что эта деятельность переведена на ЕНВД. Налоговый кодекс регламентирует список видов деятельности, подлежащей ЕНВД (статья 346.26 п. 2 Налогового кодекса).

Если налогоплательщик осуществляет вид деятельности из существующего утвержденного перечня, налог ЕНВД является для него обязательным в соответствии с муниципальными законами, законами Санкт-Петербурга или Москвы. Обратите внимание, что муниципальные нормативно-правовые акты могут обязать к уплате налога по ЕНВД либо по всем пунктам из перечня видов деятельности, либо только по некоторым из них.

Существуют ограничения, при которых ЕНВД не применяется. Эти ограничения отражены в ст. 346.26 Налогового кодекса. Если у предпринимателя числится более 100 сотрудников (учет ведется по итогам предыдущего налогового периода), если он является крупнейшим налогоплательщиком или доля других предприятий в деле составляет более четверти, ЕНВД не может применяться. Так же он не применяется, если деятельность ведется на основе договора простого товарищества.

В случае, если осуществляется несколько видов деятельности, облагаемых налогом по разным система, в обязательном порядке ведется их раздельный учет (ст. 346.26 п. 7 Налогового кодекса). Список налогов, которые не уплачивает налогоплательщик, перешедший на ЕНВД, приведен в статье 346.26 п. 4 и соответствует аналогичному перечню в налоговых системах УСНО и ЕСХН.

Переход на налоговый режим ЕНВД предполагает отдельную процедуру постановки на учет для уплаты налогов. Так, кроме, стандартной процедуры, необходимо подать еще одно отдельное заявление от имени плательщика ЕНВД в тот районный налоговый орган, где осуществляется деятельность. Если это перевозка пассажиров и грузов, транспортные услуги, развозная торговля и проч., потребуется еще одно заявление – отдельное заявление в налоговый орган того, района, где находится организация (см. п. 2 ст. 346.28).


Если деятельность, входящая в перечень облагаемых ЕНВД, прекращается, необходимо подать заявлении с требованием снять с учета плательщика налогового режима ЕНВД. И в случае начала деятельности, и в случае ее окончания, заявление о постановке на учет (снятии с учета) подается на протяжении пяти дней. В режиме ЕНВД рассчитывается так называемый вмененный доход от деятельности предпринимателя, то есть потенциально возможный доход (учитывается совокупность условий, определяющих размер вмененного дохода). Именно вмененный доход, а не фактический, становится в последствие объектом налогообложения (ст. 346.27 НК).

Как рассчитывается вмененный доход?

Вмененный доход составляет произведение базовой доходности по виду деятельности и фактического показателя по виду деятельности.

Какое значение имеет каждый элемент расчета?

Базовая доходность предопределена Налоговым кодексом (ст. 346.29) и зависит от вида деятельности из перечня подлежащих ЕНВД. При определении базовой доходности не имеют значения фактический доход или фактическая прибыль, поскольку это условный доход, рассчитанный на единицу физического показателя (в рублях в месяц). Под физическим показателем также понимают разные единицы в зависимости от того, какая деятельность осуществляется. Это может быть количество сотрудников, торговая площадь или площадь стоянки, количество пассажирских мест и так далее. Физический показатель подтверждается документально (фактическое количество площадей или сотрудников). Он используется за месяц, в то время, как ЕНВД рассчитывается и уплачивается ежеквартально. Это связано с тем, что в течение квартала физ. показатель может измениться (увеличится площадь или возрастет количество работников, например).

Базовую доходность корректируют коэффициенты – К1, К2. К1 закладывает в расчет инфляцию, то есть корректирует на ее размер базовую доходность. Размер коэффициента К2 установлен законами и муниципальными правовыми актами. К2 отражает влияние разных факторов на размер доходов (сезон, ассортимент, режим работы и проч.)

Чтобы рассчитать налог ЕНВД, нужно умножить вмененный доход (регламентированный для каждого вида деятельности) на 15% (это ставка ЕНВД). Отчетным периодом этого налогового режима является квартал. Налог должен быть уплачен до 25 числа первого месяца нового квартала.

Как рассчитывается ЕНВД?

(Пример)
Рассчитаем ЕНВД для парикмахерской на 1 квартал 2010 года, учитывая, что в январе там работало 6 сотрудников, в феврале и марте – 7.

Сначала рассчитывается вмененный доход на налоговый период.
ВД= БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3)

К1 (коэффициент-дефлятор) на 2010 г. составляет 1,295.
К2 равен 0,7.
БД (базовая доходность) установлена в размере 7 500 руб. (Парикмахерское дело соответствует категории оказание бытовых услуг, ст. 346.29 НК).

Физический показатель в данном случае – это количество работников, включая индивидуального предпринимателя. ФП = 20 (сумма ФП по месяцам). ВД (вмененный доход) составляет произведение базовой доходности, корректирующих коэффициентов и физического показателя, а значит, в нашем примере равен 135975руб. ЕНВД равен ВД, умноженному на 15-процентную ставку. То есть 20396 руб.

Важно учитывать, что перечень видов деятельности, переведенных на ЕНВД, может различаться в разных регионах, поскольку определяется муниципальными актами или законами Москвы и Санкт-Петербурга. Также важно знать, что начисленный за квартал налог уменьшается на размер обязательных страхований (пенсионного, медицинского, социального), которые были уплачены за этот налоговый период.

Редактор: Гонтаева Виктория — на основе НК РФ
© www.bisgid.ru

 
 
 
 
Советуем прочесть схожие статьи:
 
Реклама

Подписка на обновления
   
Оценить сайт
Сайт использует файлы cookie . Продолжая просмотр сайта, вы соглашаетесь с использованием файлов cookie.