Сегодня — 7 декабря 2016

Налог на добавленную стоимость - НДС

 

Все организации и индивидуальные предприниматели (т.е. субъекты хозяйственной деятельности) обязаны уплачивать специальный налог на добавленную стоимость в государственную казну. Обязательная уплата ндс закреплена в статье 143 Налогового Кодекса РФ.

Налогообложению по данному виду налога подвергаются хозяйственные операции, связанные с реализацией товаров, производством работ и оказанием различных услуг на территории Российской Федерации, имеющих как возмездную, так и безвозмездную подоплеку. А также переданные для собственных нужд товары, работы и услуги (расходы на которые не идут в расчет налога на прибыль), выполненные для собственного потребления своими силами.

Налог на добавленную стоимость не взимается с операций, указанных в пунктах 2 статьи 146, и 2 статьи 156 Налогового Кодекса РФ. 

Параллельно с выполнением обязанности по расчету и выплате налога в бюджет у Вас, как у налогоплательщика, могут возникнуть обязанности по уплате и исчислению этого вида налога в качестве налогового агента. Налоговым агентом признается покупатель товаров, заказчик работ или услуг, перечень которых приведен в пунктах с первого по третий статьи 161 Налогового Кодекса РФ, а также лица, принимающие участие в реализации товаров, оказании услуг, выполнении работ, перечень которых приведен в 4 и 5 пунктах статьи 161 Налогового Кодекса РФ.  

Обращаем Ваше внимание, что при заключении договора аренды помещения, которое является федеральной собственностью, тогда на основании пункта третьего статьи 161 Налогового Кодекса РФ, как налоговый агент, Вы будете обязаны рассчитывать, удерживать из доходов, выплачиваемых арендодателю и внести в бюджет соответствующую сумму НДС.

В случае перехода на специальные режимы налогообложения, предусмотренные законодательством, исчисление и уплата налога на добавочную стоимость производится только в качестве налогового агента.

При использовании общепринятой системы налогообложения, Вы будете освобождены от начисления и уплаты данного налога, при условии, что за три предыдущих подряд календарных месяца размер Вашей выручки, полученной от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг, без учета НДС не превысил сумму равную двум миллионам рублей. Порядок подачи документов в налоговые органы, для того чтобы воспользоваться этим правом (освобождением от уплаты НДС) определяется статьей 145 Налогового Кодекса РФ.

Налоговый период по налогу на добавочную стоимость определен законодателем как квартал, что закреплено в статье 163 Налогового Кодекса РФ.


Налоговая ставка по данному виду налога варьируется от предназначения и вида товаров, работ или услуг, и может составлять от 0 до 18%, или же определяться расчетным путем, регламентированным статьей 164 Налогового Кодекса РФ.

Когда налогоплательщиком применяется налоговая ставка, составляющая 0%, для того, чтобы подтвердить ее правомерность необходимо предоставить в налоговые органы, подтверждающие документы, как того требует статья 165 Налогового Кодекса РФ.

Теперь, что касается природы налога. При осуществлении своей хозяйственной деятельности организация приобретает у своих поставщиков сырье и товары, в результате оказывает услугу или производит продукцию, создавая тем самым добавленную стоимость в ходе сбыта, производства или переработки.

Осуществляя деятельность, связанную с налогом на добавленную стоимость, каждый субъект хозяйственной деятельности уплачивает налог с добавленной в процессе обращения или производства, именно им стоимости. Таким образом, дважды обложить налогом одну и ту же добавленную стоимость не возможно.

Приведенный конкретный пример демонстрирует, как образуется добавленная стоимость:

Фирмой «Альфа» изготавливается материал и реализуется как товар, требующий дальнейшей переработки. Стоимость материалов и сырья, используемого для производства этого товара, составляет 300 рублей плюс НДС 18%. Произведенный товар поставляется фирме «Омега», которая производит готовый к использованию товар, за 500 рублей плюс НДС 18%.

Фирма «Омега» в свою очередь реализует изготовленный ею товар по 1500 рублей плюс НДС.
Так добавленная стоимость товара фирмой «Альфа» составляет 200 рублей, а добавленная стоимость фирмой «Омега» составляет 1000 рублей.

Налог на добавленную стоимость определяется как косвенный, так как его уплата перенесена на покупателя, а сумма налога уже рассчитана и включена продавцом в размер стоимости товара, работы или услуги. Поэтому, приобретая их, Вы кроме основной стоимости самой услуги, товара или работ платите продавцу заявленную сумму налога, проводимую в счете-фактуре или товарном чеке (что определено статьей 168 налогового Кодекса РФ). Еще этот налог называют «входящим».

А налог, рассчитываемый из выручки от реализации тех же товаров, услуг или работ, при осуществлении предпринимательской деятельности, именуется «исходящим».

Налоговая база и порядок ее определения регламентируется статьями со 154 по 162 Налогового Кодекса РФ. А порядок исчисления НДС определен в статье 166.

Очень важным является тот факт, что определение налоговой базы по НДС должно происходить непосредственно в момент отгрузки товаров, оказания определенных услуг, передачи работ и имущественных прав. Это указано в подпункте один пункта первого статьи 167 Налогового Кодекса. Когда оплата по товарам, услугам или работам производится раньше отгрузки, передачи определение налоговой базы происходит на момент оплаты – подпункт 2 пункта первого статьи 167 Налогового Кодекса.

Также следует учитывать, что в налоговую базу входят и денежные средства, полученные от клиента, заказчика из расчета будущих поставок товара, оказания услуг или выполнения работ (другими словами аванса).

Статьей 171 Налогового кодекса предусмотрена возможность уменьшения рассчитанной суммы «исходящего» налога на величину налоговых вычетов – т.е. «входящего налога». Порядок использования налоговых вычетов отражается в 172 статье Налогового Кодекса. Поэтому разница между «исходящими» и «входящими» налогами обязательна, как к уплате в бюджет, так и возмещению из него.

Статья 173 Налогового Кодекса регламентирует порядок исчисления суммы, обязательной уплате в бюджет. Процедура возмещения НДС определена в статье 176 Налогового Кодекса.
 
На предыдущем примере, мы сможем определить суммы налога на добавленную стоимость, которые подлежат уплате в бюджет фирмой «Альфа» и фирмой «Омега».

Отражаемый отдельной строкой в первичных бухгалтерских документах (товарных чеках и счетах-фактурах) фирмы «Альфа», налог на приобретаемые товарно-материальные ценности составляет 54 рубля или 18% от 300 рублей. Начисляемый этой же фирмой налог с реализуемой продукции составляет 90 рублей или 18% от 500 рублей.

Сумма налога на добавленную стоимость, которую фирма «Альфа» обязана уплатить в бюджет, составит 36 рублей или разница от 90 и 54 рублей.

Начисляемый фирмой «Омега» от суммы продажи «исходящий» налог составляет 270 рублей или 18% от 1500р.+270р.=1770р.

А сумма налога, которую фирма «Омега» обязана внести в бюджет, составляет 180 рублей или 270р.-90р.

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость должна предоставляться не позже 20 числа того месяца, который следует за истекшим кварталом, а его уплата производится равными частями не позже 20-х чисел каждого из 3-х месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, как указано в статье 174 Налогового Кодекса РФ. За исключением случаев, указанных в пункте четвертом данной статьи.

Редактор: Гонтаева Виктория — на основе НК РФ
© www.bisgid.ru

 
 
 
Комментарии пользователей
Мы тоже долгое время пользовались услугами http://rosco.su/ - удобный вариант.
Настя · 19.08.2016
 
Можно просто обратиться за помощью к квалифицированным специалистам.
Лена · 19.08.2016
 
Налоговую отчетность наладить непросто, если нет соответствующего опыта.
Настя · 18.08.2016
 
 
Советуем прочесть схожие статьи:
 
Реклама

Подписка на обновления
   
Оценить сайт
Сайт использует файлы cookie . Продолжая просмотр сайта, вы соглашаетесь с использованием файлов cookie.