Сегодня — 6 декабря 2016

Упрощенная система налогообложения - УСНО

 

Эта система уплаты налогов появилась относительно недавно, в 2003 году, но принесла значительное облегчение индивидуальным предпринимателям, и не только. УСНО для небольших фирм оказалась весьма кстати. Статья 346.11 НК РФ подтверждает, что упрощенная система налогообложения существует бок обок с общей системой налогообложения. Отказ от нее в пользу общей системы – добровольный выбор каждого предпринимателя, как и обратное действие, когда предприниматель решает перейти на УСНО. Безусловно, в рамках одной статьи невозможно провести полный обзор УСНО, поэтому обратим внимание только на ключевые особенности данной системы.

Организации, выбравшие этот путь, получают следующие плюсы:

  • Она позволяет организации вместо нескольких платить единый налог, который рассчитывается на основе результатов хозяйственной деятельность за налоговый период.
  • Отсутствует налог на добавочную стоимость, кроме случаев, когда речь идет о товарах, ввозимых через таможню на территорию РФ.

При этом страховые пенсионные взносы, согласно УСНО, уплачиваются так, как постановлено законодательством РФ.

УСНО для индивидуальных предпринимателей предлагает практически ту же схему:

  • Смену уплаты налога, который взимается с доходов физических лиц, полученных в ходе предпринимательской деятельности, налога на имущество, но только то, которое используется для осуществления оной деятельности и единого социального налога, который берется с доходов, на единый налог. Этот налог вычисляют на основе хозяйственной деятельности ИП за налоговый период.
  • ИП, выбравшие упрощенную схему налога, освобождаются от оплаты НДС, кроме случаев, когда ввозимый ими товар проходит через таможню РФ.

Как и в случае с организациями, выплаты в пенсионный фонд ИП осуществляют в полном объеме.

Надо отметить, что все прочие налоги, несмотря на УСНО, выплачиваются по общей схеме налогообложения. Причем, и фирмы и индивидуальные предприниматели, выбравшие упрощенную форму, ни разу не освобождаются от несения обязанностей налоговых агентов, которые вычисляют и изымают в пользу государства налоги у других налогоплательщиков.

УСНО обязывает предпринимателей вести налоговый учет и отчетность, демонстрирующие его доходы и расходы. Для всех установлен единый порядок предоставления отчетов и одинаковый порядок ведения кассовых операций.


Когда организация может перейти на УСНО

Статья 346.12 НК РФ сообщает, что выбрать эту систему налогообложения может организация, у которой согласно отчетам 9 месяцев подотчетного года, доход от реализации ―11 млн. рублей (без учета НДС) и не больше.

А вот организации, имеющие филиалы или представительства не имеют законных прав облегчить себе жить упрощенной системой. Этот запрет касается банков, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, инвестиционных фондов, профессионалов с рынков ценных бумаг, ломбарды, фирмы, которые имеют дело с товарами подакцизными, полезными ископаемыми и драгметаллами. А так же вне УСНО представители игорного бизнеса, нотариусы и предприниматели, участвующие, согласно соглашению, в разделе продукции.

Итого, если в фирме работает менее 100 человек, а ее доход не превышает 11 млн., эта система создана для нее. Естественно, при условии, что она по роду деятельности не попадает в запретный список.

Все желающие перейти на УСНО обязаны в период с 1.10 по 30.11 подать в налоговую инспекцию заявление, с сообщением о размере дохода за девять месяцев.

Объект налогообложения следует избрать заранее, до начала налогового периода. Если объект меняется, то об этом до 20.12 следует уведомить соответствующие органы.

Только что зарегистрированные организации и предприниматели вправе не подавать сведения о своих доходах за предыдущий период.
Следует отдельно отметить, при выборе системы, что согласна правилам УСНО, до конца отчетного налогового периода ни у кого не будет возможности вернуться к общей системе уплаты налогов.

Если у налогоплательщика УСНО доход превысит дозволенные рамки, то он переводится автоматом на режим общий, прямо с начала нового квартала.

Ни штрафы, ни пени, ни другие санкции за это не грозят, просто автоматически фирма переводится на общую систему налогообложения по условиям, которые применяются к фирмам, только что появившимся.

Отдельно следует отметить, что законом не возбраняется менять системы налогообложения согласно своим пожеланиям столько раз, сколько предприниматель сочтет нужным.

Объекты налогообложения и определение доходов

Объектами налогообложения признаются в данном случае:

  • доходы;
  • доходы, за вычетом расходов;

Выбор объекта производит сам налогоплательщик. И этот объект действителен в течении всего срока действия упрощенной системы.

Доходы организаций вычисляются по следующей схеме:

  • доходы с реализации товаров или услуг.
  • доходы с реализации имущественных прав и имущества, согласно 249 статье НК;
  • внереализационные доходы, о которых говорится в 250 статье НК РФ.

ИП, определяя объект налогообложения, учитывают доходы только от предпринимательской деятельности.

Если доходы становятся объектом налогообложения, налоговая ставка увеличивается на 6%, когда из доходов намерены вычесть расходы, ставка становится 15%. В статье 252 НК РФ можно найти перечень расходов, которые разрешается вычитать из доходов согласно УСНО.

Плюсы и минусы системы

Итак, положительное в данной системе налогообложения:

  • упрощение счета, включая налоговый;
  • уменьшение налоговой суммы;
  • объект налогообложения полностью зависит от выбора предпринимателя;
  • низкие ставки единого налога;
  • возможность переносить убытки на будущий налоговый период с прошлого.

Но и без минусов не обошлось. Конечно, этот список гораздо больше, но основные недостатки УСНО таковы:

  • малый бизнес, избравший для себя УСНО, зачастую теряет поставщиков из-за того, что выставляет счета без НДС;
  • список расходов, подлежащих вычету, по сравнению с общей системой налогообложения, урезан;
  • все полученные авансы подлежат единому налогу;
  • стоимость товара подсчитывается уже после реализации.

Собственно, идеалов не существует, в любой системе есть изъяны. Поэтому делать выбор следует осознанно, заранее просчитывая плюсы и минусы.

Автор: Марго Зингер
© www.bisgid.ru — «Бизнес GiD»

 
 
 
 
Советуем прочесть схожие статьи:
 
Реклама

Подписка на обновления
   
Оценить сайт
Сайт использует файлы cookie . Продолжая просмотр сайта, вы соглашаетесь с использованием файлов cookie.