Упрощенная система налогообложения - УСНО

Эта система уплаты налогов появилась относительно недавно, в 2003 году, но принесла значительное облегчение индивидуальным предпринимателям, и не только. УСНО для небольших фирм оказалась весьма кстати. Статья 346.11 НК РФ подтверждает, что упрощенная система налогообложения существует бок обок с общей системой налогообложения. Отказ от нее в пользу общей системы – добровольный выбор каждого предпринимателя, как и обратное действие, когда предприниматель решает перейти на УСНО. Безусловно, в рамках одной статьи невозможно провести полный обзор УСНО, поэтому обратим внимание только на ключевые особенности данной системы.

Организации, выбравшие этот путь, получают следующие плюсы:

Она позволяет организации вместо нескольких платить единый налог, который рассчитывается на основе результатов хозяйственной деятельность за налоговый период.
Отсутствует налог на добавочную стоимость, кроме случаев, когда речь идет о товарах, ввозимых через таможню на территорию РФ.

При этом страховые пенсионные взносы, согласно УСНО, уплачиваются так, как постановлено законодательством РФ.

УСНО для индивидуальных предпринимателей предлагает практически ту же схему:

Смену уплаты налога, который взимается с доходов физических лиц, полученных в ходе предпринимательской деятельности, налога на имущество, но только то, которое используется для осуществления оной деятельности и единого социального налога, который берется с доходов, на единый налог. Этот налог вычисляют на основе хозяйственной деятельности ИП за налоговый период.
ИП, выбравшие упрощенную схему налога, освобождаются от оплаты НДС, кроме случаев, когда ввозимый ими товар проходит через таможню РФ.

Как и в случае с организациями, выплаты в пенсионный фонд ИП осуществляют в полном объеме.

Надо отметить, что все прочие налоги, несмотря на УСНО, выплачиваются по общей схеме налогообложения. Причем, и фирмы и индивидуальные предприниматели, выбравшие упрощенную форму, ни разу не освобождаются от несения обязанностей налоговых агентов, которые вычисляют и изымают в пользу государства налоги у других налогоплательщиков.

УСНО обязывает предпринимателей вести налоговый учет и отчетность, демонстрирующие его доходы и расходы. Для всех установлен единый порядок предоставления отчетов и одинаковый порядок ведения кассовых операций.

Когда организация может перейти на УСНО

Статья 346.12 НК РФ сообщает, что выбрать эту систему налогообложения может организация, у которой согласно отчетам 9 месяцев подотчетного года, доход от реализации ―11 млн. рублей (без учета НДС) и не больше.

А вот организации, имеющие филиалы или представительства не имеют законных прав облегчить себе жить упрощенной системой. Этот запрет касается банков, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, инвестиционных фондов, профессионалов с рынков ценных бумаг, ломбарды, фирмы, которые имеют дело с товарами подакцизными, полезными ископаемыми и драгметаллами. А так же вне УСНО представители игорного бизнеса, нотариусы и предприниматели, участвующие, согласно соглашению, в разделе продукции.

Итого, если в фирме работает менее 100 человек, а ее доход не превышает 11 млн., эта система создана для нее. Естественно, при условии, что она по роду деятельности не попадает в запретный список.

Все желающие перейти на УСНО обязаны в период с 1.10 по 30.11 подать в налоговую инспекцию заявление, с сообщением о размере дохода за девять месяцев.

Объект налогообложения следует избрать заранее, до начала налогового периода. Если объект меняется, то об этом до 20.12 следует уведомить соответствующие органы.

Только что зарегистрированные организации и предприниматели вправе не подавать сведения о своих доходах за предыдущий период.
Следует отдельно отметить, при выборе системы, что согласна правилам УСНО, до конца отчетного налогового периода ни у кого не будет возможности вернуться к общей системе уплаты налогов.

Если у налогоплательщика УСНО доход превысит дозволенные рамки, то он переводится автоматом на режим общий, прямо с начала нового квартала.

Ни штрафы, ни пени, ни другие санкции за это не грозят, просто автоматически фирма переводится на общую систему налогообложения по условиям, которые применяются к фирмам, только что появившимся.

Отдельно следует отметить, что законом не возбраняется менять системы налогообложения согласно своим пожеланиям столько раз, сколько предприниматель сочтет нужным.

Объекты налогообложения и определение доходов

Объектами налогообложения признаются в данном случае:

доходы;
доходы, за вычетом расходов;

Выбор объекта производит сам налогоплательщик. И этот объект действителен в течении всего срока действия упрощенной системы.

Доходы организаций вычисляются по следующей схеме:

доходы с реализации товаров или услуг.
доходы с реализации имущественных прав и имущества, согласно 249 статье НК;
внереализационные доходы, о которых говорится в 250 статье НК РФ.

ИП, определяя объект налогообложения, учитывают доходы только от предпринимательской деятельности.

Если доходы становятся объектом налогообложения, налоговая ставка увеличивается на 6%, когда из доходов намерены вычесть расходы, ставка становится 15%. В статье 252 НК РФ можно найти перечень расходов, которые разрешается вычитать из доходов согласно УСНО.

Плюсы и минусы системы

Итак, положительное в данной системе налогообложения:

упрощение счета, включая налоговый;
уменьшение налоговой суммы;
объект налогообложения полностью зависит от выбора предпринимателя;
низкие ставки единого налога;
возможность переносить убытки на будущий налоговый период с прошлого.

Но и без минусов не обошлось. Конечно, этот список гораздо больше, но основные недостатки УСНО таковы:

малый бизнес, избравший для себя УСНО, зачастую теряет поставщиков из-за того, что выставляет счета без НДС;
список расходов, подлежащих вычету, по сравнению с общей системой налогообложения, урезан;
все полученные авансы подлежат единому налогу;
стоимость товара подсчитывается уже после реализации.

Собственно, идеалов не существует, в любой системе есть изъяны. Поэтому делать выбор следует осознанно, заранее просчитывая плюсы и минусы.

19262Версия для печати Отправить по E-mail

Оставить комментарий к статье